Firmabil
Har du ansatte i bedriften din som benytter bedriftens bil, må den ansatte som hovedregel skattlegges for dette. (Er du selvstendig næringsdrivende og benytter bil i næring, må du følge reglene for yrkesbil.)
Fordelsskatt ved bruk av bil
Fordelen den ansatte oppnår ved bruk av arbeidsgivers bil vil regnes som lønn. Ved firmabilordning i deler av inntektsåret, blir fordelen fastsatt i forhold til antall påbegynte måneder som bilen har stått til disposisjon for den ansatte.
Skatteloven om privat bruk av arbeidsgivers bil
Fordelen for bruk av firmabil skal beregnes av bilimportørens listepris ved førstegangsregistreringen. Verdien av ekstrautstyr skal også beregnes av importørens listepris, uansett om det er betalt av den ansatte eller deg. Det skal også beregnes fordelsskatt etter de ordinære reglene, selv om arbeidstakeren dekker deler av bilholdet.
Skatteetaten – bilpriser – listepris som ny
Fordelsskatten - hovedregel
For 2024, skal arbeidstakeren skattlegges for 30 prosent av bilens listepris opp til 351 700 kroner (for 2023: 338 800), og 20 prosent av det overskytende. Fra 2023 er det ingen egne beregningsregler for elbil.
For varebiler klasse 2 og lette lastebiler (nedenfor omtalt som varebil) gis det, når det er tjenstlig behov for slik bil, et bunnfradrag på 50 prosent av listeprisen, men maksimal reduksjon er 150 000 kroner.
- Når bilen er eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret, blir fordelen beregnet av 75 prosent av bilens listepris som ny. For varebiler beregnes bunnfradraget da av 75 prosent av listeprisen.
- Dersom du kan dokumentere at yrkeskjøringen overstiger 40 000 km i inntektsåret, blir fordelen beregnet av 75 prosent av bilens listepris som ny. For bil eldre enn 3 år blir fordelen beregnet av 56,25 prosent av bilens listepris som ny. Det gis ikke bunnfradrag for varebiler. Reiser til og fra hjemmet regnes ikke som yrkeskjøring. Yrkeskjøring som overstiger 40 000 km må dokumenteres med elektronisk kjørebok.
Skatteetaten - satser for firmabil
Spesielt for varebiler og lette lastebiler
For varebiler og lette lastebiler hvor det foreligger tjenstlig behov, kan du i stedet for de ordinære reglene beskrevet ovenfor, benytte individuell beregning av fordelsskatten (individuell fastsetting).
Ved individuell fastsetting beregnes fordelen av den faktiske private bruken av bilen. For å benytte denne metoden er det et krav at det føres elektronisk kjørebok. Kjøreboken skal administreres av deg som arbeidsgiver og skal dokumentere total kjørelengde, samt kjørelengde for yrkeskjøringen. Differansen skal skattlegges som privat bruk av bilen med en sats på kroner 3,40 for 2023/2024 uansett kjørelengde.
Eksempel på standardreglene i 2024:
Arbeidstakeren disponerer en ett år gammel firmabil med listepris på 400 000 kroner og kjører under 40 000 kilometer i yrket i året.
| Personbil | Beløp |
|---|---|
| Beskatningsgrunnlag | 400 000 |
| 30 % av 351 700 | 105 510 |
| 20 % av 48 300 (400 000 - 351 700) | 9 660 |
| Fordel firmabil | 115 170 |
| Varebil klasse 2 | Beløp |
|---|---|
| Beskatningsgrunnlag | 400 000 - 50 %, men maksimalt 150 000 = 250 000 |
| 30 % av 250 000 | 75 000 |
| 20 % av 0 | 0 |
| Fordel av firmabil | 75 000 |
Bruk av arbeidstakers private bil:
Bruker arbeidstakeren sin egen bil i stedet for å ha tilgang på firmabil, kan arbeidstakeren skattefritt motta kilometersats etter tabellen nedenfor. Utbetales det godtgjørelse som overstiger den skattefrie satsen, vil det overskytende bli skattepliktig utbetaling.
| Skattefri sats | Beløp |
|---|---|
| Egen bil uansett kjørelengde og biltype | 3,50 per kilometer |
| Egen elbil uansett kjørelengde | 3,50 per kilometer |
| Tillegg for hver passasjer | 1,00 per kilometer |
| Tillegg for henger | 1,00 per kilometer |
| Tillegg for frakt av utstyr og materiell | 1,00 per kilometer |
Satsene gjelder for kjøring i hele landet.
